# Estimación directa simplificada: el 5 % de gastos de difícil justificación y otras reglas [Inicio](https://simplifico.es) › [Blog](https://simplifico.es/blog) › Estimación directa simplificada: el 5 % de gastos de difícil justificación y otras reglas > En estimación directa simplificada restas un 5 % extra (máximo 2.000 €) sin justificarlo. Quién puede aplicarlo, cómo se calcula y cuándo no. - URL: https://simplifico.es/blog/estimacion-directa-simplificada-gastos-dificil-justificacion-5 - Publicado el 28 de octubre de 2026 (2026-10-28) - Autor: Equipo Simplifico - Editado por Simplifico (https://simplifico.es), portal para autónomos y pymes en España con sede en Bilbao - Categoría: Fiscal y Tributario - Etiquetas: estimación directa simplificada, IRPF, gastos deducibles, autónomos, renuncia --- La mayoría de autónomos que no están en módulos tributan en **estimación directa simplificada**. Es la modalidad por defecto para negocios pequeños y medianos, y tiene una ventaja que mucha gente no sabe que está aplicando: una deducción automática por **gastos de difícil justificación**. Conviene entender cómo funciona para no contarla dos veces ni dejarla fuera en los cálculos de tus pagos fraccionados. ## Quién está en estimación directa simplificada Según el [artículo 28 del Reglamento del IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-6820), aplicas esta modalidad si: - No estás en estimación objetiva (módulos) por ninguna actividad. - El **importe neto de la cifra de negocios** del conjunto de tus actividades **no superó 600.000 €** en el año anterior. - No has renunciado a ella. Si superas los 600.000 €, pasas a la **estimación directa normal** desde el año siguiente, con contabilidad ajustada al Código de Comercio. ## El 5 % de difícil justificación La [Ley del IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) (artículo 30.2.4.ª) y el [artículo 30 del Reglamento](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-6820) permiten restar, en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación, el **5 % del rendimiento neto** (calculado antes de este concepto), con un **máximo de 2.000 € al año**. No necesitas facturas ni justificantes: se aplica en la declaración de la renta sobre tu rendimiento. ### Cómo se calcula 1. Ingresos − gastos deducibles = rendimiento neto previo. 2. Rendimiento neto previo × 5 % = gasto de difícil justificación (máximo 2.000 €). 3. Rendimiento neto previo − ese importe = rendimiento neto. Ejemplos: | Rendimiento neto previo | 5 % | Se aplica | |---|---|---| | 18.000 € | 900 € | 900 € | | 32.000 € | 1.600 € | 1.600 € | | 55.000 € | 2.750 € | 2.000 € (tope) | El tope de 2.000 € se alcanza con un rendimiento neto previo de 40.000 €. En 2023 hubo un porcentaje excepcional del 7 %, pero desde entonces se aplica de nuevo el 5 %. ### Cuándo no se aplica El reglamento la excluye si optas por la **reducción especial para autónomos económicamente dependientes o con un único cliente** prevista en el artículo 32.2 de la Ley del IRPF. Son incompatibles: tienes que elegir. Tampoco existe en estimación directa normal (allí las provisiones se deducen según las reglas del Impuesto sobre Sociedades) ni en módulos. ## Otras particularidades de la modalidad simplificada - **Amortizaciones lineales** con la tabla simplificada de 1998, más los incentivos para empresas de reducida dimensión. Tienes la tabla completa en nuestra guía de [amortizaciones](https://simplifico.es/blog/amortizaciones-autonomo-tabla-simplificada-ordenador-coche). - **Libros registro** de IVA y de IRPF (ingresos, gastos y bienes de inversión), sin obligación de contabilidad mercantil completa. - **Seguro de salud** propio, del cónyuge y de los hijos menores de 25 años que convivan contigo: deducible hasta **500 € por persona** (1.500 € si tiene discapacidad), según el artículo 30.2.5.ª de la Ley. - **Suministros de la vivienda** cuando trabajas en casa: el 30 % de la parte proporcional a los metros afectos, salvo prueba de un porcentaje distinto. ## La reducción por inicio de actividad Si empiezas una actividad, el [artículo 32.3 de la Ley del IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) permite reducir un **20 %** el rendimiento neto positivo en el **primer año en que sea positivo y en el siguiente**, siempre que no hayas ejercido ninguna actividad en el año anterior al inicio. Se aplica después del 5 % y es compatible con él. ## Ojo con los pagos fraccionados El modelo 130 se calcula sobre el rendimiento neto acumulado de cada trimestre. La cifra definitiva del 5 % se fija en la declaración de la renta, cuando ya conoces el rendimiento de todo el año. Para los trimestres, sigue las instrucciones vigentes del modelo 130 y comprueba cómo lo trata tu programa, para que la renta no te dé sorpresas. ## ¿Te conviene renunciar? Puedes renunciar a la simplificada y pasar a la normal. Según el [artículo 29 del Reglamento](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-6820), la renuncia se presenta **durante el mes de diciembre** anterior al año en que deba tener efecto y te vincula **tres años**. Rara vez compensa a un autónomo pequeño, salvo casos con provisiones o amortizaciones muy específicas. ## Qué hacer ahora 1. Calcula tu rendimiento neto previsto de 2026 y aplica el 5 % para saber cuánto te restará en la renta. 2. Si eres autónomo económicamente dependiente, compara la reducción especial con el 5 % y elige la que más te convenga. 3. Revisa tus gastos con la herramienta de [gastos deducibles](https://simplifico.es/herramientas/gastos-deducibles) y el [simulador de impuestos](https://simplifico.es/herramientas/simulador-impuestos). 4. Si te planteas cambiar de modalidad para 2027, recuerda que el plazo es diciembre. ## Fuentes citadas - [artículo 28 del Reglamento del IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-6820) - [Ley del IRPF](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764) --- Información general de Simplifico (https://simplifico.es); no sustituye el asesoramiento profesional.